虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、提交虛假材料騙取登記“三虛”案件與抽逃出資“一抽”案件有何區(qū)別
兩虛一逃
公司的注冊(cè)資本是公司成立、存在、經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。所謂“兩虛一逃”就是《公司法》中所指的公司虛報(bào)注冊(cè)資本和股東虛假出資、股東抽逃出資的三種違法行為?！皟商撘惶印边`法行為，擾亂市場(chǎng)秩序、行業(yè)管理秩序，引發(fā)商業(yè)欺詐等犯罪行為，破壞市場(chǎng)交易安全，侵害社會(huì)信用體系的基礎(chǔ)，嚴(yán)重危害了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、準(zhǔn)確定性、嚴(yán)厲查處“兩虛一逃”違法行為已成為工商部門(mén)登記監(jiān)管工作亟待解決的重點(diǎn)問(wèn)題。
一、“兩虛一逃”的認(rèn)定
一、“兩虛一逃”的定義
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虛報(bào)注冊(cè)資本是指公司在工商部門(mén)辦理注冊(cè)、變更登記時(shí)使用虛假證明文件等欺詐手段虛報(bào)其注冊(cè)資本以騙取公司登記的違法行為。該行為違反的是《公司法》第二十六條、第五十九條、第八十一條有關(guān)規(guī)定。
虛假出資是指公司發(fā)起人、股東未按公司章程規(guī)定交付或未按期交付作為出資的貨幣、實(shí)物或未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)的違法行為。該行為違反的是《公司法》第二十八條、第八十四條、第二百條有關(guān)規(guī)定。
抽逃出資是公司發(fā)起人、股東實(shí)繳出資已全部到位，但在公司成立后又將其出資抽回或轉(zhuǎn)移的違法行為。該違法行為違反的是《公司法》第三十六條、第九十二條有關(guān)規(guī)定。
二、“兩虛一逃”的區(qū)別
案例一： Z某是T公司的法定代表人、股東。T公司為取得建筑三級(jí)資質(zhì)，將注冊(cè)資本從301.15萬(wàn)元增加到719.27萬(wàn)元，其中Z某對(duì)當(dāng)事人以實(shí)物資產(chǎn)增資168.12萬(wàn)元，另一股東G公司以貨幣增資250萬(wàn)元。經(jīng)查，因G公司缺乏資金，Z某又急于取得資質(zhì)以開(kāi)展業(yè)務(wù)，隨與G公司共同商議，找到某中介，幫G公司墊資250萬(wàn)元注冊(cè)，取得進(jìn)賬單后歸還；后G公司改制，公司對(duì)以往資產(chǎn)清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)Z某的實(shí)物出資不實(shí)，遂向我局舉報(bào)，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)Z某有150.5萬(wàn)元資產(chǎn)一直未辦理手續(xù)將財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給T公司，這部分資產(chǎn)根本不歸Z某所有。上述違法行為最后作兩個(gè)案件處理：Z某伙同G公司找中介墊資的行為，雖為G公司墊付增資款，但因其是所有股東合謀，以公司名義騙取登記，故定性為T(mén)公司虛報(bào)注冊(cè)資本250萬(wàn)元；Z某未轉(zhuǎn)移實(shí)物投資財(cái)產(chǎn)權(quán)，是其單方行為，欺騙了其他股東，定性為虛假出資150.5萬(wàn)元。
結(jié)合上述案例及其他案件來(lái)看，可將“兩虛一逃”這三種違法行為的區(qū)別總結(jié)如下：
1、行為主體有所不同：虛報(bào)注冊(cè)資本的行為主體是即向工商部門(mén)申請(qǐng)注冊(cè)登記的公司，是公司全體股東故意合謀的結(jié)果。而虛假出資和抽逃出資的行為主體是公司發(fā)起人、股東，股東之間沒(méi)有合謀騙取公司登記的目的，因?yàn)槌鲑Y是發(fā)起人、股東的義務(wù)，未出資或抽逃出資的法律責(zé)任應(yīng)由出資人承擔(dān)。
2、行為方式有所不同。虛報(bào)注冊(cè)資本表現(xiàn)為偽造存款憑證和財(cái)物發(fā)票騙取驗(yàn)資報(bào)告、提交虛假登記材料等手段，欺騙公司登記主管部門(mén)，隱瞞重要事實(shí)取得公司登記。虛假出資表現(xiàn)為未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，欺騙繳足出資的公司的其他股東、債權(quán)人和社會(huì)公眾的行為，如以貨幣方式出資的有限責(zé)任公司股東，未在法定期限內(nèi)將其認(rèn)繳的貨幣足額存入準(zhǔn)備設(shè)立的有限責(zé)任公司在銀行開(kāi)設(shè)的臨時(shí)帳戶。抽逃出資表現(xiàn)為，在公司成立后非法抽回其出資和轉(zhuǎn)走其出資這兩種方式，例如抽回其股本、轉(zhuǎn)走其作為股金存入銀行的資金、將已經(jīng)作價(jià)出資的房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)移于他人等。
3、行為發(fā)生時(shí)間有所不同。虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資行為一般發(fā)生在公司登記過(guò)程之中、成立（變更）之前，而抽逃出資行為是發(fā)生在公司成立（變更）后。
4、行為目的有所不同。虛報(bào)注冊(cè)資本往往是由于公司為了達(dá)到某種規(guī)定對(duì)注冊(cè)資本的要求或謀取某種利益（例如公司申報(bào)資質(zhì)、承包項(xiàng)目等）而實(shí)施；虛假出資的行為人在騙取公司登記的同時(shí)，更主要目的是為了騙取公司股份；抽逃出資目的在于股東為逃避因公司發(fā)生債務(wù)而逃避債務(wù)，或者因其他經(jīng)濟(jì)利益，利用其職務(wù)優(yōu)勢(shì)或其他手段將其在公司的部分或全部出資抽回。
5、侵犯客體有所不同。虛報(bào)注冊(cè)資本侵犯的客體是公司管理制度，其欺騙的對(duì)象是工商部門(mén)；虛假出資和抽逃出資侵犯的客體是依法認(rèn)足并繳足出資其他股東、發(fā)起人，還包括受到欺詐的公司債權(quán)人及社會(huì)公眾、公司管理制度。
二、“兩虛一逃”的常見(jiàn)手段
“兩虛一逃”類案件的手段、形式很多，但核心法則都是公司未取得或喪失了對(duì)資產(chǎn)的擁有或控制，背離了資本的確定、不變和維持原則。以下是一些常見(jiàn)手段。
一、虛報(bào)注冊(cè)資本的常見(jiàn)手段
會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告，是證明注冊(cè)資金到位的主要依據(jù)，因此，虛報(bào)注冊(cè)資本的違法行為關(guān)鍵在于當(dāng)事人如何取得驗(yàn)資報(bào)告。常見(jiàn)的手段有：
1、某些中介機(jī)構(gòu)在代辦工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記中，一切程序由其操辦，并收取公司一定的費(fèi)用，甚至可以在零出資的情況下直接由中介公司代辦。此類情況現(xiàn)在非常普遍。
2、出資人把資金在驗(yàn)資賬戶中循環(huán)進(jìn)出，獲取銀行進(jìn)賬單后驗(yàn)資，達(dá)到虛報(bào)注冊(cè)資本的目的；
3、出資人將銀行借款等往來(lái)款項(xiàng)不及時(shí)入賬，以分次提取現(xiàn)金、再繳回銀行賬戶等方式獲得銀行進(jìn)賬單，達(dá)到虛假增資的目的；
4、偽造或變?cè)煦y行收款憑證，然后再欺騙會(huì)計(jì)事務(wù)所獲得驗(yàn)資報(bào)告；
5、虛構(gòu)資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)，然后通過(guò)這些項(xiàng)目轉(zhuǎn)增資本騙取驗(yàn)資報(bào)告；
6、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互投資虛增注冊(cè)資本。
二、虛假出資的常見(jiàn)手段
1、利用本公司的其他銀行賬戶將資金以借款名義借給股東，然后以股東名義作為投資追加注冊(cè)資本，但實(shí)際上，公司未將資金交付給借款的股東，股東本身并未增加任何實(shí)際投資。
2、以房屋、車輛、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等出資時(shí)，未辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，或者已經(jīng)辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但并未實(shí)際交付；
3、以實(shí)物方式出資時(shí)，采用多報(bào)或評(píng)估時(shí)高估作價(jià)再作為出資；
4、利用資產(chǎn)評(píng)估增值虛假出資。如出資人對(duì)其擁有的房屋或土地使用權(quán)申請(qǐng)?jiān)u估，將評(píng)估結(jié)果的增值部分計(jì)入了資本公積科目，并做轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理，并申請(qǐng)驗(yàn)資。
5、一些財(cái)務(wù)制度不健全的公司，由于經(jīng)營(yíng)中未將公司與股東資金嚴(yán)格分開(kāi)，也往往出現(xiàn)虛假出資的情況，如案例二。
案例二：呂某虛假出資案。S公司在日常經(jīng)營(yíng)中，未建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，T公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所積累的資金都存于其股東呂某的銀行卡中。呂某在向公司增資時(shí)，從其上述的銀行卡中，向公司賬戶轉(zhuǎn)賬。這些增資款本身就是T公司的資金，呂某本身并未增加實(shí)際投資，故構(gòu)成虛假出資行為。
三、抽逃出資的常見(jiàn)手法
抽逃出資常見(jiàn)手法如下：
1、以預(yù)付款、購(gòu)貨款等名目在注冊(cè)后抽走公司的貨幣出資，此方式一般抽逃時(shí)間與注冊(cè)日期接近，長(zhǎng)期掛其他應(yīng)收款， *** 方多為股東或關(guān)聯(lián)方，理由多為采購(gòu)原料等，或抽逃資金后不做賬，貨幣資金賬實(shí)不符；
2、虛增利潤(rùn)，后以分配利潤(rùn)名義直接從公司提走貨幣資，如：不提或少提法定盈余公積以增加可分配利潤(rùn)；
3、以借款進(jìn)行驗(yàn)資，公司成立后將公司資金用于償還借款；
4、用假購(gòu)物收款收據(jù)入賬，虛構(gòu)“購(gòu)買(mǎi)存貨和固定資產(chǎn)”事宜，如案例三；或者將注冊(cè)資金中貨幣出資的部分在企業(yè)成立后抽走部分或全部，然后用其他非貨幣資產(chǎn)補(bǔ)賬（事實(shí)上不存在或者高估價(jià)格）；
5、出資人以虛假的股權(quán) *** 的形式從公司提取資金；
6、通過(guò)對(duì)投資者的反投資、捐贈(zèng)、提供抵押擔(dān)保等形式進(jìn)行抽逃。
案例三：Y某抽逃出資案。2006年5月份，L公司為了申請(qǐng)建筑三級(jí)資質(zhì)。決定將注冊(cè)資金從100萬(wàn)增加到700萬(wàn)元，其中Y某增資300萬(wàn)元，由于手頭資金緊張，Y某就從朋友處借款了150萬(wàn)元，用于增資。L公司在工商部門(mén)辦理完變更登記后，Y某從鴻立公司賬上取出150萬(wàn)元，歸還借款人，構(gòu)成抽逃出資150萬(wàn)元的行為。而L公司以購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備475.9萬(wàn)元入賬,該記賬憑證后附有一份“投入機(jī)械設(shè)備”的清單，該清單后附有發(fā)票掃描件，其中恰有150萬(wàn)元發(fā)票是偽造的。
三、“兩虛一逃”的查處
“兩虛一逃”違法行為存在隱蔽性較強(qiáng)、違法行為多樣化的特點(diǎn)。在2010至2011年我局查處的, 起“兩虛一逃”案件中，有2起為知情人舉報(bào)案件，1 起為服務(wù)行業(yè)消費(fèi) *** 多部門(mén)聯(lián)合檢查行動(dòng)中發(fā)現(xiàn)，而不是在企業(yè)監(jiān)管過(guò)程中主動(dòng)發(fā)現(xiàn)的。查處此類案件，對(duì)辦案人員經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律、各行業(yè)特點(diǎn)等多方面綜合知識(shí)要求較高。在實(shí)際辦案過(guò)程中往往涉及人員、單位多，調(diào)查取證困難，耗費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)，查處難度較大。
一、把好企業(yè)年檢關(guān)，有針對(duì)性的上門(mén)實(shí)地檢查
工商部門(mén)在登記、企業(yè)年檢、日常監(jiān)管過(guò)程中注重的是書(shū)式資料的審查，難以核實(shí)其真?zhèn)?。但是如果由于人員、經(jīng)費(fèi)、時(shí)間等各種條件制約，做到戶戶上門(mén)也是不現(xiàn)實(shí)的。因此，有針對(duì)性的對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)進(jìn)行檢查，往往能取得重要突破?！皟商撘惶印钡倪`法行為往往發(fā)生在以下企業(yè):
一、因業(yè)務(wù)開(kāi)展需要取得資質(zhì)、許可而大幅度增加注冊(cè)資本的企業(yè)，例如擔(dān)保、建筑、園林綠化、爆破等行業(yè)；
二、未開(kāi)展業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)（可從損益表上看銷售收入）；
三、對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)的資金需求量不大，但注冊(cè)資本較大的企業(yè)，如物業(yè)公司等。
這類案件應(yīng)當(dāng)把注意力放在注冊(cè)資本較大的企業(yè)身上。因?yàn)樽?cè)資本金較小，完全可以通過(guò)提現(xiàn)的 *** 來(lái)逃避檢查。一旦資金離開(kāi)了銀行，變成現(xiàn)金，這類案件就斷了線索查不下去了。更好查已經(jīng)經(jīng)營(yíng)了一段時(shí)間后增資的企業(yè)，查起來(lái)比較好處理
二、調(diào)查取證要講究技巧
兩虛一逃類案件調(diào)查取證較難，應(yīng)講究取證技巧。在沒(méi)有掌握直接證據(jù)的情況下，當(dāng)事人一般不會(huì)積極配合，從正面取證相當(dāng)困難。因此，可以先從外圍展開(kāi)調(diào)查。先以了解公司經(jīng)營(yíng)情況為名，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表，詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員等。經(jīng)過(guò)外圍調(diào)查，取得一定的線索后，由執(zhí)法人員進(jìn)入企業(yè)全面收集證據(jù)，并有針對(duì)性地詢問(wèn)相關(guān)人員，要求其提交相應(yīng)證據(jù)。
案例四：D公司虛報(bào)注冊(cè)資本案。D公司從事園林綠化行業(yè)，2010年8月，當(dāng)事人將注冊(cè)資本由200萬(wàn)元增加到1000萬(wàn)元（后經(jīng)調(diào)查，為獲取園林資質(zhì)而增資）。執(zhí)法人員在檢查公司賬務(wù)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，DF公司各股東于2010年7月14日共計(jì)匯款800萬(wàn)元到公司賬上，7月15日就預(yù)付給其業(yè)務(wù)伙伴徐某苗木款770萬(wàn)元，依經(jīng)驗(yàn)判斷，此筆資金有很大虛報(bào)嫌疑，但根據(jù)公司內(nèi)可查的財(cái)務(wù)資料、憑證無(wú)法確定其行為違法，當(dāng)事人也表示公司資本沒(méi)有問(wèn)題，所購(gòu)苗木均在山上，可以隨時(shí)去看。此時(shí)，在公司內(nèi)部取證已無(wú)可能，只能展開(kāi)外圍調(diào)查，因當(dāng)事人資金流動(dòng)均從銀行賬上往來(lái)，執(zhí)法人員決定到銀行查詢D公司各股東及有關(guān)人員的賬號(hào)在D公司增資前后一段時(shí)間內(nèi)的轉(zhuǎn)賬情況。根據(jù)中國(guó)人民銀行發(fā)布的《金融機(jī)構(gòu)協(xié)助查詢、凍結(jié)、扣劃工作管理規(guī)定》，工商部門(mén)對(duì)個(gè)人賬戶無(wú)查詢權(quán)力，執(zhí)法人員與公安部門(mén)協(xié)同，由公安部門(mén)查詢后將結(jié)果告知我局執(zhí)法人員，結(jié)果一目了然，當(dāng)事人增資800萬(wàn)元都是中間人胡某從他人處借來(lái)，先存在D公司的各股東賬上，再?gòu)墓蓶|賬上匯到公司賬上，隨后從公司賬上匯到徐某賬上，又從徐某賬上轉(zhuǎn)到胡某自己賬上，再由胡某還給借款人。在確鑿的證據(jù)面前、當(dāng)事人及中間人對(duì)辦理登記中借款墊資又歸還的違法事實(shí)供認(rèn)不諱，并主動(dòng)提供了其他有關(guān)證據(jù)。
此案的關(guān)鍵不在財(cái)務(wù)憑證里，而在查當(dāng)事人的銀行往來(lái)。從驗(yàn)資報(bào)告入手，查找所有資金的來(lái)源，并根據(jù)銀行轉(zhuǎn)帳的線索，將整個(gè)資金流動(dòng)的過(guò)程全部復(fù)原。這里面主要是看銀行對(duì)賬單、銀行入賬憑證、轉(zhuǎn)賬的單據(jù)，無(wú)論是貸記憑證還是支票，只要是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的，都可以查到來(lái)源和去向。查資金流向一定要全面，不能僅僅選取其中的幾段，也不能僅看幾個(gè)股東的資金流，查看了所有資金的流動(dòng)后，再對(duì)比源頭的資金所有人和結(jié)尾的資金所有人之間的關(guān)聯(lián)性，一般此類案件都是資金從哪里來(lái)，然后又回到哪里去。
此案中，當(dāng)事人以預(yù)付苗木款給其業(yè)務(wù)客戶的名義和 *** ，掩蓋了其歸還墊資款得事實(shí)。還有些企業(yè)為了規(guī)避法律制裁，在資金流出時(shí)會(huì)簽訂一個(gè)虛假的借款合同、或工程合同，用一個(gè)假的合同，以借款、付工程款的名義來(lái)掩蓋歸還墊資款的行為。對(duì)這類以合法形式來(lái)掩蓋非法目的行為，我們可以通過(guò)檢查對(duì)方企業(yè)借款的目的、使用情況、實(shí)地檢查工程項(xiàng)目等 *** 尋找到相關(guān)證據(jù)，來(lái)否認(rèn)這個(gè)合同的合法性，揭示真相。
三、查賬 ***
因?yàn)閮商撘惶拥倪`法行為的實(shí)施大多在企業(yè)財(cái)務(wù)資料中作了反映，因此辦理該類案件的查賬 *** 是此類案件的重點(diǎn)。 我們常用的查賬 *** 步驟為：
1、審閱。檢查財(cái)務(wù)文件的真實(shí)性、合法性、完整性，如大額資金往來(lái)業(yè)務(wù)有原始憑證、原始憑證和記帳憑證有無(wú)矛盾、是否存在涂改或其他異常的跡象；
2、核對(duì)。核對(duì)帳帳、帳實(shí)、帳表等記載是否一致，核對(duì)銀行對(duì)帳單、客戶往來(lái)清單同本單位數(shù)據(jù)是否一致等；
3、分析。通過(guò)核對(duì)不同科目之間的比率關(guān)系，來(lái)驗(yàn)證該比率是否異常，通過(guò)對(duì)該公司歷史數(shù)據(jù)及公司與同行業(yè)正常情況比較判斷某一科目的數(shù)據(jù)是否異常。
需要強(qiáng)調(diào)的是，很多企業(yè)內(nèi)部制度不健全、經(jīng)營(yíng)理念落后、法制觀念淡薄、財(cái)務(wù)文件存在偽造可能，我們就不能完全采信。此時(shí)，需要到公司外圍收集相關(guān)資料。
針對(duì)具體情況可按如下 *** 操作：
（一） 虛假出資和虛報(bào)注冊(cè)資本的查賬 ***
對(duì)于貨幣資金的出資，檢查企業(yè)驗(yàn)資時(shí)的銀行進(jìn)賬單或現(xiàn)金繳款單、銀行對(duì)賬單、銀行詢證函。必要時(shí)，還要檢查企業(yè)驗(yàn)資前一段時(shí)間各銀行賬戶大額資金的流出情況，檢查與資金流出有關(guān)的合同、收據(jù)、借款協(xié)議、購(gòu)貨發(fā)票等，也可與收款方聯(lián)系查詢，以確定這些資金流出是企業(yè)正常業(yè)務(wù)、還是虛假出資。
對(duì)于不需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣資產(chǎn)的出資，如存貨、機(jī)器設(shè)備、非專利技術(shù)等，要檢查資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，看是否有作價(jià)偏高的現(xiàn)象，如果作價(jià)明顯偏高也屬虛假出資；檢查資產(chǎn)的交接清單，看股東與企業(yè)是否辦理了資產(chǎn)交接手續(xù)；檢查賬目中存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目，看是否有相應(yīng)資產(chǎn)增加的記載；檢查企業(yè)倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)物帳，看投入的存貨是否入庫(kù)、領(lǐng)用、銷售；可現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)用以出資的固定資產(chǎn)，看這些實(shí)物資產(chǎn)是否真實(shí)存在；以非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)出資時(shí)，看是否簽署了 *** 合同，合同規(guī)定是雙方共有還是被投資企業(yè)獨(dú)有等情況。
對(duì)于需要辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣資產(chǎn)的出資，如房屋、土地使用權(quán)、車輛、專利技術(shù)等。 主要檢查是否按規(guī)定的時(shí)間要求，將產(chǎn)權(quán)過(guò)戶到被投資企業(yè)。此外，還要檢查評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)交接清單、資產(chǎn)入賬情況、并可以進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。
（二）抽逃出資的查賬 ***
初步判斷是否抽逃資金可以采用兩種 *** ：一，檢查企業(yè)驗(yàn)資前后的銀行對(duì)賬單，看驗(yàn)資后一段時(shí)間內(nèi)是否有大額資金劃出，檢查大額資金劃出有關(guān)的購(gòu)貨合同、借款協(xié)議、收款收據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等，必要時(shí)可找收款方調(diào)查取證；二，檢查企業(yè)近期的資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，看是否有與抽逃注冊(cè)資金有關(guān)的虛掛資產(chǎn)，因?yàn)橘Y金抽逃后為了把帳做平，一定相應(yīng)的虛掛一項(xiàng)或幾項(xiàng)資產(chǎn)。
企業(yè)注冊(cè)后抽走貨幣資金在會(huì)計(jì)賬目上通常反映為：虛掛貨幣資金、應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)短期投資、虛購(gòu)存貨固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)等。
對(duì)于抽逃資金后虛掛貨幣資金的，一般有兩種形式：一種是劃出銀行存款后不做賬務(wù)處理，長(zhǎng)期虛掛銀行存款；另一種是提取大額現(xiàn)金后，一直虛掛大額現(xiàn)金?？蓹z查近期的銀行對(duì)賬單、盤(pán)點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)金，如貨幣資金帳實(shí)差額較大，且無(wú)合理的理由，可初步判斷為抽逃資金。
對(duì)于抽逃資金后虛掛應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的，一般也有兩種形式：一種是在其他應(yīng)收款科目虛掛借款，可以檢查借款協(xié)議、收款收據(jù)以及有無(wú)合理的利息收入，也可直接向借款人調(diào)查取證；另一種是在預(yù)付賬款科目虛掛預(yù)付購(gòu)貨款，可以檢查購(gòu)貨合同、 *** 時(shí)間，也可直接向收款方調(diào)查取證。利用負(fù)債類的反向 *** 也是同樣道理，比如其他應(yīng)收款科目體現(xiàn)在其它應(yīng)付款科目的借方、預(yù)付賬款科目體現(xiàn)在預(yù)收賬款科目的借方。
對(duì)于抽逃資金后虛掛長(zhǎng)短期投資的，檢查投資協(xié)議、看有無(wú)合理的投資收益，也可直接向被投資方調(diào)查取證。
對(duì)于抽逃資金后虛購(gòu)存貨、固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的，可檢查企業(yè)倉(cāng)庫(kù)實(shí)物帳，看有無(wú)所購(gòu)存貨的入庫(kù)記錄及領(lǐng)用、銷售記錄；檢查企業(yè)固定資產(chǎn)臺(tái)賬、實(shí)地盤(pán)查所購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，查看與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的合同協(xié)議、技術(shù)資料。
抽走非貨幣性資產(chǎn)，一般表現(xiàn)為公司注冊(cè)后，將已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)、土地使用權(quán)、專利、車船等資產(chǎn)無(wú)償或以較低價(jià) *** 給股東，或股東長(zhǎng)期無(wú)償占用上述非貨幣資產(chǎn)。對(duì)此，可檢查資產(chǎn) *** 協(xié)議，將 *** 價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格比較，如果 *** 價(jià)格明顯偏低也屬抽逃出資。對(duì)于股東長(zhǎng)期無(wú)償占用的情形，可以通過(guò)盤(pán)查實(shí)物資產(chǎn)實(shí)際使用情況，檢查專利權(quán)、非專利技術(shù)運(yùn)用情況，看股東有無(wú)違反合同協(xié)議無(wú)償使用情況。
四、對(duì)兩虛一逃的產(chǎn)生原因的一點(diǎn)思考
案例五：Z某虛假出資案。當(dāng)事人作為公司股東，在增資過(guò)程中以不屬于本人的實(shí)物資產(chǎn)向公司投資，某會(huì)計(jì)事務(wù)所在未認(rèn)真核實(shí)其增資實(shí)物及原始憑證、發(fā)票的情況下，就出具了失實(shí)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，從而使當(dāng)事人違法行為得以實(shí)施，侵犯了其它股東及公司的利益，構(gòu)成虛假出資的違法行為。
案例六：Z公司虛報(bào)注冊(cè)資本案。當(dāng)事人為取得建筑資質(zhì)（資質(zhì)對(duì)公司注冊(cè)資本有強(qiáng)制要求），需將注冊(cè)資本增加到700萬(wàn)，在增資之時(shí)因缺少資金，便聯(lián)系由某中介 *** 機(jī)構(gòu)代為墊資，并向中介支付1萬(wàn)元費(fèi)用，取得銀行進(jìn)賬單，又從公司帳戶將出資取出用于歸還中介機(jī)構(gòu)，之后憑進(jìn)賬單辦理驗(yàn)資報(bào)告并取得公司變更登記，構(gòu)成虛報(bào)注冊(cè)資本的違法行為。
這兩起案件及上面提到的部分案件都與中介機(jī)構(gòu)違法有關(guān)，均是中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)注冊(cè)、變更登記過(guò)程中，對(duì)明顯涉嫌“兩虛一逃”的行為置之不顧，有的甚至收取費(fèi)用，幫助企業(yè)造假。當(dāng)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)登記 *** 機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)迅速發(fā)展，為方便企業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用，但同時(shí)也伴隨著種種問(wèn)題：部分中介機(jī)構(gòu)偽造公章、投資人簽名；偽造驗(yàn)資報(bào)告、銀行進(jìn)賬單等證明文件；為企業(yè)墊資并在企業(yè)設(shè)立或增資后抽逃資；部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違法違規(guī)出具驗(yàn)資、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。因此，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的 *** 和執(zhí)業(yè)行為，是打擊“兩虛一逃”違法行為的必要保障。
但是，目前對(duì)此類中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管上存在的問(wèn)題主要有：一是法律法規(guī)不健全。目前，我國(guó)還沒(méi)有制定出規(guī)范中介組織及中介活動(dòng)的專門(mén)法律法規(guī)，對(duì)社會(huì)中介組織的職能性質(zhì)、責(zé)任權(quán)利等沒(méi)有作出嚴(yán)格界定，在其準(zhǔn)入、監(jiān)督等方面缺乏法律依據(jù)，導(dǎo)致對(duì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管存在盲區(qū)。二是監(jiān)管機(jī)制不完善。但目前中介機(jī)構(gòu)依然是多部門(mén)管理，， *** 各職能部門(mén)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理分工不明確，監(jiān)管力度不夠，應(yīng)實(shí)行歸口管理的原則。
針對(duì)上述問(wèn)題要做到：
1、建立嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)管的制度，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。工商部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把社會(huì)中介機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入關(guān)，及時(shí)清理違規(guī)、違法社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。
2、實(shí)行中介機(jī)構(gòu)信用等級(jí)管理制度。由工商機(jī)關(guān)牽頭，進(jìn)一步整合稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、公安等部門(mén)的數(shù)據(jù)，將各部門(mén)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的的監(jiān)管信息、處罰信息和社會(huì)群眾舉報(bào)信息匯總形成以信用檔案為主的數(shù)據(jù)庫(kù)，并依次對(duì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行分級(jí)管理，對(duì)信用度低的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行公示，以提高監(jiān)管效率，促進(jìn)其規(guī)范、守法經(jīng)營(yíng)。
案例七：H公司原注冊(cè)資本13萬(wàn)元，從事培訓(xùn)業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)注冊(cè)資本數(shù)額并無(wú)較大限額要求。H公司之后卻將注冊(cè)資本突然增加為516萬(wàn)元，但其經(jīng)營(yíng)范圍并未變更，經(jīng)查，H公司虛報(bào)注冊(cè)資本500萬(wàn)元。經(jīng)知情人士介紹，H公司是為地方 *** 完成招商引資目標(biāo)而增資的。
“兩虛一抽”的案件中，也有相當(dāng)比例是地方上為了完成招商引資目標(biāo)而造成的。部分地方上每年都會(huì)下達(dá)招商引資金額的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并以此作為對(duì)干部考核的內(nèi)容之一，體現(xiàn)招商引資金額的就是注冊(cè)資本。因此，解決“兩虛一抽”的問(wèn)題，在干部考核的體制上也要有所改革。
測(cè)繪儀器鑒定證書(shū)造假會(huì)有什么影響?申報(bào)資質(zhì)有影響嗎？
申報(bào)資質(zhì)，必須按照規(guī)定如實(shí)提供有關(guān)申報(bào)材料，凡與實(shí)際情況不符，有偽造、虛報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)或證明材料行為的，可認(rèn)定為弄虛作假。具體罰則，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)申報(bào)規(guī)定或管理規(guī)定進(jìn)行處理。
法條鏈接：參照《建設(shè)工程企業(yè)資質(zhì)申報(bào)弄虛作假行為處理辦法》
1、第三條 企業(yè)申報(bào)資質(zhì)，必須按照規(guī)定如實(shí)提供有關(guān)申報(bào)材料，凡與實(shí)際情況不符，有偽造、虛報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)或證明材料行為的，可認(rèn)定為弄虛作假。
2、第十二條 對(duì)資質(zhì)申報(bào)中弄虛作假的企業(yè)，住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門(mén)按照行政審批權(quán)限依法給予警告，并作如下處理：
（一）企業(yè)新申請(qǐng)資質(zhì)時(shí)弄虛作假的，不批準(zhǔn)其資質(zhì)申請(qǐng)，企業(yè)在一年內(nèi)不得再次申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)資質(zhì)；
（二）企業(yè)在資質(zhì)升級(jí)、增項(xiàng)申請(qǐng)中弄虛作假的，不批準(zhǔn)其資質(zhì)申請(qǐng)，企業(yè)在一年內(nèi)不得再次申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)資質(zhì)升級(jí)、增項(xiàng)；
（三）企業(yè)在資質(zhì)延續(xù)申請(qǐng)中弄虛作假的，不予延續(xù)；企業(yè)按低一等級(jí)資質(zhì)或縮小原資質(zhì)范圍重新申請(qǐng)核定資質(zhì)，并一年內(nèi)不得申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)資質(zhì)升級(jí)、增項(xiàng)。
3、第十三條 對(duì)弄虛作假取得資質(zhì)的企業(yè)，住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門(mén)依法給予行政處罰并撤銷其相應(yīng)資質(zhì)，且自撤銷資質(zhì)之日起三年內(nèi)不得申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)資質(zhì)。
4、第十六條 對(duì)參與企業(yè)資質(zhì)申報(bào)弄虛作假或?yàn)槠髽I(yè)提供虛假證明的有關(guān)單位或個(gè)人，住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門(mén)給予通報(bào)批評(píng)或抄報(bào)有關(guān)部門(mén)依法進(jìn)行處理。
5、第十七條 對(duì)參與企業(yè)資質(zhì)申報(bào)弄虛作假的住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門(mén)及其工作人員，依法由其上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。
6、第十八條 住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門(mén)將企業(yè)資質(zhì)申報(bào)中的弄虛作假行為作為企業(yè)或個(gè)人不良行為在全國(guó)誠(chéng)信信息平臺(tái)予以發(fā)布。
關(guān)于測(cè)繪資質(zhì)
如果只自己用，不對(duì)地圖進(jìn)行修改和制作，是不要測(cè)繪資質(zhì)的。
如果是做導(dǎo)航電子地圖或者互聯(lián)網(wǎng)地圖，那一定要測(cè)繪資質(zhì)的，導(dǎo)航電子地圖制作要具有與完成道路數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)信息加工處理能力相匹配的人員和設(shè)備等等，申請(qǐng)導(dǎo)航電子地圖制作資質(zhì)的企業(yè)注冊(cè)資金不低于6000萬(wàn)元。人員也要100人左右，至于測(cè)繪資質(zhì)跟一般測(cè)測(cè)繪資質(zhì)不一樣的。互聯(lián)網(wǎng)地圖制作的測(cè)繪資質(zhì)要乙級(jí)以上，人員大概20人，具體見(jiàn)《測(cè)繪資質(zhì)管理規(guī)定》和《測(cè)繪資質(zhì)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)》
如果買(mǎi)的是國(guó)家基礎(chǔ)測(cè)繪資料，一定要有出處的，地圖在中國(guó)管得很嚴(yán)的，特別是地圖涉及到國(guó)家安全等等，你說(shuō)是自己測(cè)的，也需要有有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收，質(zhì)量檢查，成果管理等一系列的東西，不能瞎蹦出來(lái)這么些地圖數(shù)據(jù)，更何況國(guó)家基礎(chǔ)地圖你也做不出來(lái)的，也不會(huì)讓你做。具體見(jiàn)《中華人民共和國(guó)測(cè)繪法》 、《國(guó)家基礎(chǔ)地理信息數(shù)據(jù)使用許可管理規(guī)定》和《基礎(chǔ)測(cè)繪成果提供使用管理暫行辦法》等一系列政策法規(guī)。
你更好去國(guó)家測(cè)繪局網(wǎng)站上咨詢一下，民間人士一下子講不明白，也不一定準(zhǔn)確。
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